原标题：M&A后知识产权转让如何引发税收风险？
当并购后发生知识产权(IP)转让或视同IP转让时，企业应考虑相关税收影响。
如果将一些与IP相关的要素转移给收购方，可能会出现转移定价问题。
作为合并后整合过程的一部分，功能风险分析可以帮助衡量知识产权的潜在影响。
在并购完成后的整合阶段，企业通常需要考虑许多运营、法律和财务问题。其中一种情况是被收购的公司或集团拥有有价值的IP，这种IP在未来被合并的企业集团中会被广泛使用。
在最近的一个相关案件中，瑞典税务机关根据当地上诉法院的判决，认定一家瑞典集团实质上将知识产权的功能风险转移给了一家美国收购方，因此应就转移价值对其进行相应补偿。
虽然本案只是涉及两个国家的具体案例，但其更广泛的意义在于揭示了一笔交易如何能够导致集团内部的职能风险发生变化(即使法律形式没有发生变化)，从而影响目标集团的运营模式。在这种情况下，收购方在管理相关国家可能的税收影响时，应该考虑哪些税收因素？
收购了什么？
一般来说，除非某个IP是一次收购的主要目标，否则通常被认为是收购后要考虑的东西。鉴于此，收购方在收购初期对目标公司所拥有的无形资产进行识别和了解是非常重要的。收购方应充分考虑哪些合同和协议与这些无形资产相关，以及这些无形资产在被收购集团内是如何管理的。
同样重要的是，收购方需要确定被收购公司中的哪些实体履行了DEMPE职能，即无形资产的开发、价值提升、维护、保护和应用。
如果上述职能最终会转移到收购方，可能会出现转移定价问题，产生以前可能没有确定的纳税义务。
税务机关的视角
税务机关可能会分析被合并企业集团在收购后如何管理知识产权，特别是重点分析哪些实体承担了与知识产权相关的法律、财务和业务风险，以及每个实体承担了哪些职能。
同时，税务机关也可能会问，被合并的企业集团是否外包重要的增值功能，这种外包是如何进行的。税务机关根据上述标准，确定被合并企业集团中哪些实体在履行相关IP的DEMPE职能，从而按照独立交易原则计算薪酬。
另一个可能影响税务机关看法的因素是，被并购企业集团在并购后所履行的职能是否因并购而发生了变化。在某些特殊情况下，税务机关可能会根据收购后新的职能配置安排，确定被收购企业已将ip的所有权转移给被合并企业集团的所有者。如果一个知识产权是以经济方式转让的，即使该知识产权的合法所有权没有发生变化，税务机关仍然可以认定该知识产权已经发生转让，然后对该知识产权的合法所有人征收资本利得税。
转让定价和风险管理
在上述瑞典案例中，当地税务机关根据新的美国集团所有人承担的风险和履行的职能，确定知识产权已经经济地转移给美国集团所有人(“经济转移”)。
值得注意的是，瑞典案有其复杂的背景，不同税务机关对类似交易的认定可能因具体收购情况或不同国家而有所不同。企业可以对此类交易的认定提出上诉。但上述解读表明，企业关注其他国家和其他行业的类似问题很重要。
随着此类转让定价问题的增多和相应税务机关的意见，建议在并购过程中涉及无形资产(尤其是知识产权)的，应采取措施评估相关税收影响。具体的关键考虑因素包括：
在并购完成后的整合过程中，强调上述税收问题的相关性和重要性
考虑到相关的税务影响可能很大，而且往往不可预测，我们在合并完成后积极寻求税务团队在整合过程中的干预
认识到收购前使用的转移定价模型在整合后可能会失败
职能风险分析被视为合并后整合流程的一部分，以了解具体承担了哪些与知识产权相关的职能，以及对收购方现有转让定价模型的可能影响(如果有)
记录并保存与知识产权相关的DEMPE职能，确保其能够清楚地说明如何管理集团内的知识产权，以及如何根据集团内DEMPE职能的分布确定薪酬
准备文件以支持职能风险分析、收购中涉及的薪酬以及集团内知识产权处理之间的关联
根据以上信息，考虑合同保护、保险条款和价格调整的必要性
如果合并集团制定适当的税收管理措施，整合过程将变得相对容易。因此，在整合过程中保证税收管理职能尤为重要。这将使税务部门能够捕捉业务变化对税务状况或公司整体情况的潜在影响，以便及时考虑对策
随着全球国际税法的不断发展，越来越多的企业参与并购，尤其是知识产权的获取和/或应用。公司需要跟上国际税法的最新进展，并评估对其职能风险和金融业务目标的具体影响。
总结
如果在收购期间发生IP转让，则需要考虑其对收购各阶段的税务影响，包括收购后的整合阶段。作为整合过程的一部分，功能风险分析有助于识别对收购方现有转让定价模型可能产生的影响。
本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。
